Реєстрація та припинення податкової застави: законодавчі підстави

Податкова застава – дієвий механізм погашення податкового боргу

Податкова застава – це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов'язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений Податковим кодексом України (далі – ПКУ). Податкова застава виникає на підставах, встановлених ПКУ.

У разі невиконання платником податків грошового зобов'язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному ПКУ, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави (п.п. 14.1.155 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Коли виникає право на податкову заставу? 

Отже, право податкової застави виникає у разі несплати у встановлені строки суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації або самостійно визначеної контролюючим органом.

Крім цього, передача у податкову заставу майна платника податків передбачена у випадку розстрочення або відстрочення грошового зобов’язання чи податкового боргу, якщо сума грошового зобов’язання чи податкового боргу, заявлена до розстрочення або відстрочення, становить 1 мільйон гривень і більше.

Право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Борг понад 3060 грн – застосовується право податкової застави

У податкову заставу з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов’язків, визначених ПКУ, передається майно платника податків, який має податковий борг, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Наразі це 3 060 гривень.

Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису

До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Платник податків зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем набуття права власності на будь-яке майно, повідомити контролюючий орган про наявність такого майна. 

Контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня отримання зазначеного повідомлення прийняти рішення щодо включення такого майна до акта опису, або відмовити платнику податків у включенні такого майна до акта опису.

Контролюючий орган зобов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі

Дані про податкову заставу щодо нерухомого майна вносяться до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, щодо рухомого майна – до Державного реєстру обтяжень рухомого майна.

Так, протягом 2025 року Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області у Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано 6 306 обтяжень у вигляді податкової застави на рухоме майно боржників.

Платник зберігає право користування майном, що перебуває у податковій заставі

Платник податків може відчужувати майно, що перебуває у податковій заставі, тільки за згодою контролюючого органу, а також у разі, якщо контролюючий орган впродовж десяти днів з моменту отримання від платника податків відповідного звернення не надав такому платнику податків відповіді щодо надання (ненадання) згоди.

Заміна предмета застави також може здійснюватися тільки за згодою контролюючого органу.

Відчуження платником податків майна, що перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди контролюючого органу тягне за собою накладення штрафу в розмірі вартості відчуженого майна.

Найчастіше боржники дізнаються про наявність обтяження у вигляді податкової застави при намірі укласти договір купівлі-продажу нерухомого майна або транспортних засобів. Переоформлення права власності у такому випадку на заставне майно є можливим лише після припинення податкової застави.

Підстави для припинення податкової застави

У переважній більшості випадків підставою для припинення податкової застави є отримання контролюючим органом підтвердження повного погашення податкового боргу. 

У разі, якщо податковий борг виник внаслідок несплати нарахованих контролюючим органом сум, які були оскаржені платником, підставою для припинення податкової застави є отримання платником податків внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження рішення відповідного органу про визнання протиправними або скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов’язання.

Крім цього, податкова застава припиняється у разі отримання контролюючим органом рішення про вилучення майна в умовах правового режиму воєнного стану, прийнятого відповідно до Закону України «Про передачу, примусове відчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану», а саме: рішення керівника військово-цивільної адміністрації. При цьому, у разі оплатного вилучення майна такі кошти спрямовуються на погашення податкового боргу платника податків, майно якого вилучено (підпункт 69.21 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Шановні платники!

У разі виникнення питань, зокрема стосовно погашення податкового боргу та заборгованості з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, звертайтесь до Офісів податкових консультантів.

Це спеціалізовані центри, створені для надання якісних, своєчасних, кваліфікованих і безоплатних усних консультацій із питань застосування податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС. 

У Дніпропетровській області Офіс податкових консультантів розташований за адресою: м. Дніпро, проспект Богдана Хмельницького, 25.

Прийом здійснюється без попереднього запису – у години вільного прийому (понеділок – п’ятниця з 8 год 30 хв по 17 год 00 хв), за попереднім записом – у зручний для відвідувача час (телефон для запису (056) 374 31 18).