Податкова Дніпропетровщини: стабільність фінансових ресурсів – запорука стійкості держави

Погашення податкового боргу: порядок, правові підстави

Податковий борг – це не тільки приватна справа окремого платника податків, це загальнодержавна проблема. Оскільки податковий борг – це ті кошти, що не надійшли до державного та місцевих бюджетів, то вони не можуть бути використані для здійснення вкрай важливих бюджетних видатків казни, особливо сьогодні – у період дії воєнного стану.

Тому погашення податкового боргу – один із основних аспектів роботи органів податкової служби.

Ефективна робота з податковим боргом – ключова складова системного діалогу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) з платниками податків. Першочергова мета – своєчасне та у повному обсязі наповнення кошторисів усіх рівнів.

Прозорий та поетапний механізм примусового стягнення податкового боргу встановлює Податковий кодекс України (ПКУ).

У разі виникнення податкового боргу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо його погашення за рахунок коштів платника (на рахунках, у готівковій формі), якщо коштів недостатньо – шляхом продажу його майна, що перебуває у податковій заставі (п. 95.1 ст. 91 ПКУ).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків здійснюється не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 ПКУ).

Згідно з п. 95.3 ст. ПКУ, стягнення коштів з рахунків платника у банках, здійснюється за рішенням суду. Контролюючий орган звертається до суду з позовом про стягнення такого боргу. Рішення суду є підставою для ухвалення контролюючим органом окремого рішення про примусове списання.

Окрім коштів, за рішенням суду контролюючий орган може ініціювати продаж майна платника з податкової застави.

Пункт 95.4 ст. 95 ПКУ окремо передбачає, що за рішенням суду стягнення може здійснюватися також за рахунок готівкових коштів платника. Порядок такого стягнення визначає Кабінет Міністрів України.

Пунктом 95.5 ст. 95 ПКУ визначено стягнення безготівкових та готівкових коштів без звернення до суду. Особливий спрощений порядок діє у разі, якщо борг виник через несплату зобов’язань та/або пені, визначених самим платником у деклараціях чи уточнюючих розрахунках.

Стягнення коштів (як з рахунків/електронних гаманців, так і готівки) здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, якщо:

- борг не сплачено протягом 90 календарних днів після граничного строку сплати;

- немає непогашеного зобов’язання держави перед платником (або таке зобов’язання менше за суму боргу).

Важливо знати: рішення керівника про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців (абз. 4 п. 95.5 ст. 95 ПКУ) є вимогою стягувача до боржника, яка підлягає негайному та обов’язковому виконанню у платіжній системі. Рішення керівника про стягнення готівки вручається платнику і є підставою для вилучення готівкових коштів.

Від моменту виникнення податкового боргу до можливого примусового стягнення завжди існує встановлена законом процедура: попередження у вигляді податкової вимоги.

Визначені строки, чіткі правила для стягнення, як за рішенням суду, так і без суду у спрощених випадках.

Вчасне виконання податкових зобов’язань – найкращий спосіб уникнути таких наслідків!

Робота податкової служби Дніпропетровщини з погашення заборгованості – у цифрах

Станом на 01.10.2025 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області забезпечено формування та направлення боржникам 68 193 податкових вимог, у тому числі:

- 10 011 – юридичним особам

та

- 58 182 – фізичним особам.

На виконання вимог п. 95.5 статті 95 ПКУ забезпечено винесення та направлення підприємствам-боржникам, у яких податковий борг виник внаслідок несплати самостійно задекларованих податкових зобов’язань, 1 840 рішень керівника на стягнення податкового боргу на загальну суму понад 1 921,6 млн гривень.

З початку року до суду направлено 520 позовів на стягнення податкового боргу з юридичних осіб на загальну суму майже 1 627,9 млн грн, задоволено 2 669 позовів про стягнення боргу юридичних осіб на суму понад 4 816,2 млн гривень.

Забезпечено направлення до установ банку 30 455 платіжних інструкцій на примусове стягнення коштів, складено 146 актів вилучення готівки.

Сума стягнутих коштів з рахунків боржників згідно з платіжними інструкціями склала понад 73,0 млн грн, сума вилученої готівки – майже 4,7 млн гривень.

Станом на 01.10.2025 задоволено 49 наданих ГУ ДПС позовів до суду щодо надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна боржника, що перебуває у податковій заставі, на загальну суму понад 126,1 млн гривень.

Сума коштів, що надійшли до бюджету від реалізації майна, яке перебуває у податковій заставі, у рахунок погашення податкового боргу за 2025 рік склала понад 1,8 млн гривень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПКУ стягнення суми податкового боргу платників податків – фізичних осіб здійснюється контролюючим органом шляхом звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу. У поточному році до суду направлено 683 таких позовів на загальну суму 206,7 млн гривень.

Кількість задоволених позовів по фізичних особах – боржниках станом на 01.10.2025 складає 607 на загальну суму 123,8 млн гривень.

Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

За рахунок проведених заходів забезпечено надходження у рахунок погашення податкового боргу фізичних осіб у сумі 84,3 млн грн, з яких 70 млн гривень надійшло до місцевих бюджетів.

Шановні платники!

Своєчасно та у повному обсязі сплачуйте до бюджетів усіх рівнів податки і збори.

Не допускайте податкового боргу.

Виконуйте взяті на себе податкові зобов’язання, допомагайте країні зміцнювати обороноздатність та підтримувати захисників і захисниць у боротьбі за нашу незалежність.