Оподаткування доходу, отриманого фізичними особами від надання нерухомого майна в оренду

Сьогодні, 28.12.2023, в інформаційному агентстві «МОСТ-ДНЕПР» відбулась пресконференція за участі начальника Правобережного відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління оподаткування фізичних осіб Головного управління ДПС у Дніпропетровській області – Інни ТИХОНЕНКО.   

Вона зазначила, що відповідно до ст. 319 та ст. 320 Цивільного кодексу України власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності. 

Таким чином, здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і без реєстрації орендодавця у якості підприємцем.

Юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) є податковим агентом щодо податку на доходи фізичних осіб, відповідно пп. 14.1.180 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України.

Податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду (емфітевзис) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю та інших об’єктів нерухомості є орендар.

Такі доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором – 1,5%.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.  Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу.

          Наразі тема орендованого житла досить актуальна. На сьогоднішній день частина території нашої держави тимчасово окупована, на частині ведуться бойові дії. Початок активних бойових дій та запровадження воєнного стану в Україні спонукають громадян лишати свої домівки в пошуках безпеки та захисту. Багато таких громадян знайшли свій прихисток у Дніпропетровській області, що призвело до значного попиту на орендоване житло.

 А тому Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, звертає увагу громадян, що відповідно до пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України обов’язковому декларуванню, підлягають, зокрема, доходи від надання в оренду нерухомого майна іншій фізичній особі. При цьому, підлягають декларуванню доходи, отримані від надання в оренду не лише квартир, будинків, кімнат, але й гаражів, дачних будинків, присадибних та інших земельних ділянок. Такі доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором – 1,5%.  

Якщо орендар не є самозайнятою особою, то відповідальним за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету є платник податку - орендодавець.

 При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені для квартального звітного періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного  кварталу. 

 Інна ТИХОНЕНКО, що сума отриманого доходу відображається у річній податковій декларації, термін подання декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік – до 01.05.2024.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається фізичною особою до державної податкової інспекції за місцем своєї реєстрації в один із таких способів:

-               особисто або уповноваженою на це особою;

-               поштою з повідомленням про вручення;

-               засобами електронного зв’язку в електронній формі, скориставшись приватною частиною сервісу  «Електронний кабінет».