Мінфін затвердив Узагальнюючу податкову консультацію щодо деяких питань застосування правил трансфертного ціноутворення

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує про наступне.

За результатами роботи Експертної ради з питань підготовки Узагальнюючих податкових консультацій (УПК) при Мінфіні наказом Міністерства фінансів затверджено Консультацію щодо застосування окремих положень статті 39 Податкового кодексу України (Кодекс), у тому числі під час коригування фінансового результату до оподаткування на підставі підпунктів 140.5.4, 140.5.51, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 Кодексу.

У чому суть?

Консультація надає роз’яснення на питання, які стосуються:

- сировинних товарів та товарів, що мають біржове котирування;

- критеріїв визнання операцій реструктуризації бізнесу контрольованими;

- специфіки подання Повідомлення про укладання контракту на здійснення операцій з сировинними товарами;

 - застосування 30 % коригувань фінансового результату у випадках:

 • надання документів, що підтверджують сплату нерезидентом податку на прибуток;

• здійснення операцій через комісіонера – резидента;

• підтвердження платником податку відповідності цін принципу «витягнутої руки» згідно з процедурою, встановленою статтею 39 Кодексу;

• встановлення невідповідності цін принципу «витягнутої руки».

В частині особливостей застосування положень щодо сировинних товарів та товарів, що мають біржове котирування, роз’яснено, що оскільки постанова Кабінету Міністрів України від 09 грудня 2020 року № 1221, якою затверджено Перелік сировинних товарів, набула чинності з 01 січня 2021 року, норми Кодексу щодо контрольованих операцій з сировинними товарами застосовуються починаючи з 01 січня 2021 року. Крім того, зазначено, що якщо платник податків у період з 01 січня 2020 року по 22 травня 2020 року (включно) використовував норми Кодексу стосовно операцій з товарами, які мають біржове котирування, такий підхід може застосовуватись і надалі в період з 23 травня 2020 року по       31 грудня 2020 року (включно) при наявності належного обґрунтування використання методу порівняльної неконтрольованої ціни та біржових котирувань як джерела інформації у документації з трансфертного ціноутворення (ТЦУ).

Щодо критеріїв визнання операцій реструктуризації бізнесу контрольованими пояснюється, що підпункт, яким визначені господарські операції для цілей ТЦУ, не є вичерпним, а отже будь-які його уточнення, зокрема, щодо операцій реструктуризації бізнесу, не вважаються розширенням переліку операцій для цілей контролю трансфертного ціноутворення.

Щодо застосування 30 % коригувань фінансового результату до оподаткування на підставі підпунктів 140.5.4, 140.5.51, 140.5.6 пункту 140.5   статті 140 Кодексу надано роз’яснення стосовно:

- документу, що свідчитиме про сплату податку нерезидентом, організаційно правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України, у відповідній державі у періоді здійснення операції;

- коригування фінансового результату, що здійснюється комітентом-резидентом, оскільки право власності на товар (роботи, послуги) переходить безпосередньо від такого комітента до покупця – нерезидента, або від постачальника (продавця) – нерезидента до комітента;

- обсягу інформації, який вважається достатнім для належного обґрунтування відповідності ціни або показника рентабельності принципу «витягнутої руки»;

коригування, що здійснюється на розмір різниці між фактичною вартістю придбання або продажу товарів (робіт та послуг) та вартістю, розрахованою виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», яке може бути як меншим за 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг придбаних (реалізованих) у відповідних операціях, так і більшим.

Роз’яснення цих питань усуне неоднозначне трактування окремих норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

З текстом УПК можна ознайомитись за посиланням: https://www.mof.gov.ua/uk/set-of-summarizing-tax-consultations

Інформацію розміщено на офіційному сайті Міністерства фінансів України за посиланням

 https://www.mof.gov.ua/uk/news/minfin_zatverdiv_uzagalniuiuchu_podatkovu_konsultatsiiu_shchodo_deiakikh_pitan_zastosuvannia_pravil_transfertnogo_tsinoutvorennia-2892?fbclid=IwAR2Eo450yfLp4nEkEiDT0QAg5CISIyPzPI_q22w4YgJgbW5jZ_CcE1Bp_9w

Підписуйтесь на Telegram-канал Державної податкової служби України https://t.me/tax_gov_ua

Спілкуйся з Податковою службою дистанційно за допомогою сервісу «InfoTAX»