Новації щодо акцизного податку на тютюнові вироби, рідини, що використовуються в електронних сигаретах

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування - Криворізький район) нагадує, що з 25.03.2025 набув чинності Закон України від 04.12.2024 № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі – Закон № 4115) (опубліковано в офіційному виданні «Голос України» від 25.03.2025 № 58). 

Законом № 4115 внесено зміни до Податкового кодексу України та Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 3817). 

Основні зміни до Податкового кодексу України 

1. Регулювання роздрібної ціни підакцизних товарів: 

- при встановленні максимальної роздрібної ціни на тютюнові вироби; 

- при роздрібному продажу – роздрібна ціна не може бути меншою за мінімальне акцизне податкове зобов’язання або ставки акцизного податку помножене на 1,45. 

2. Введення нового терміну «пиво безалкогольне»: 

- визначається як пінистий напій з вмістом спирту 0,5 % об. або менше; 

- відноситься до товарної позиції 2202 згідно з УКТ ЗЕД. 

3. Особливості застосування валютних курсів: 

- для тютюнових виробів використовується офіційний курс Національного банку України на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється: 

придбання марок акцизного податку (до 1 січня 2026 року); 

формування унікального ідентифікатора (з 1 січня 2026 року); 

реалізація тютюнових виробів вироблених на митній території  України, або подання митної декларації; 

нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів. 

4. Зменшення розміру сукупних втрат та відходів: 

- зниження з 10 % до 5 % для виробництва ферментованої тютюнової сировини. 

5. Ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну: 

- встановлюються в одиницях виміру євро. 

6. Щорічне підвищення ставок акцизного податку: 

починаючи з дня набрання чинності Законом № 4115 до 31.12.2027, ставки акцизного податку поступово підвищуватимуться. 

7. Перерахунок ставок акцизного податку: 

- при визначенні сум податку, що сплачуються до бюджету виробниками та імпортерами. 

8. Послаблення антифорстолінгових обмежень: 

- тимчасово, на період дії воєнного стану, збільшено середньомісячний обсяг продажу марок акцизного податку до 120 % (раніше було 115 %) до підвищення ставок акцизного податку. 

Основні зміни до Закону № 3817 

1. Розширення переліку обладнання: 

- додано машини для виробництва фільтрів для сигарет, сигаретних гільз. 

2. Запровадження нових штрафів: 

- оптова торгівля алкоголем за цінами, нижчими за встановлені мінімальні; 

- відсутність відеоспостереження на підприємствах з виробництва тютюнових виробів; 

- роздрібна торгівля підакцизними товарами за цінами, нижчими за встановлені.