Закон № 1946: стимулювання розвитку ІТ-індустрії

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (Криворізький південний регіон) інформує, що Законом України від 14 грудня 2021 року № 1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (Закон № 1946). Окремі суб’єкти господарювання, на яких спрямована інформаційна кампанія, – це платники податків, внеску – представники ІТ-індустрії.

Метою запровадження Закону № 1946 є формування в Україні передової цифрової економіки протягом найближчих років та зростання частки високотехнологічних продуктів та послуг у загальному ВВП країни.

Запроваджується низка заходів щодо стимулювання розвитку ІТ-індустрії, зокрема:

• спеціальний режим оподаткування юридичних осіб, які перебувають у статусі резидентів Дія Сіті (ІТ-компанії), що відповідатимуть вимогам, які передбачені Законом України від 15 липня 2021 року № 1667-ІХ «про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667), та будуть включені до спеціального реєстру Дія Сіті, ведення якого здійснюватиме уповноважений орган – центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки;
• спеціальний режим оподаткування окремих доходів працівників резидентів Дія Сіті та залучених ними гіг-спеціалістів (фахівців, які виконують роботи (надають послуги) у межах здійснення резидентами Дія Сіті їх господарської діяльності на підставі гіг – контрактів, укладених відповідно до вимог Закону № 1667).

Спеціальний режим оподаткування резидентів Дія Сіті передбачає можливість переходу ними на оподаткування податком на прибуток підприємств за особливими умовами, що передбачають ставку податку у розмірі 9 відсотків та оподаткування лише низки операцій, таких як, зокрема:

- виплати процентів на користь нерезидентів – пов’язаних осіб або нерезидентів, зареєстрованих у державах, що є «низько податковими» юрисдикціями;

- надання фінансової допомоги не платнику податку, яка не підлягає поверненню, або пов’язаній фізичній особі – неплатнику податку, або пов’язаній особі – нерезиденту незалежно від наявності умови про повернення, або пов’язаній юридичній особі – неплатнику податку чи непов’язаній особі, яка залишається неповернутою протягом 12 календарних місяців (крім окремих випадків);

- безоплатне надання майна неплатнику податку (крім окремих випадків);

- виплати, що здійснюються у зв’язку із вкладенням в об’єкти інвестицій (у тому числі придбанням майна), що перебувають за межами території України;

- придбання майна, робіт, послуг у неплатника податку – нерезидента та/або передача майна, робіт, послуг неплатнику податку – нерезиденту (якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не здійснено у 360-денний чи інший строк відповідно до вимог чинного законодавства);

- виплата роялті в сумах перевищення ліміту та в інших окремих випадках.

Спеціальний режим оподаткування окремих доходів працівників та гіг- спеціалістів резидентів Дія Сіті передбачає:

1. Оподаткування податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків:

• заробітна плата працівників резидентів Дія Сіті;
• винагороди гіг – спеціалістів за гіг – контрактами, укладеними з резидентами Дія Сіті;
• авторської винагороди за створення службового товару та перехід прав на службові твори.

2. Сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) у розмірі:

• мінімального страхового внеску – для працівників резидентів Дія Сіті;
• 22 відсотка від визначеного з урахуванням положень гіг-контракту розміру бази нарахування єдиного внеску, однак не більше максимальної та не менше мінімальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» – для гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті.