З питання оподаткування доходу у вигляді пенсії, отриманим фізичною особою

З 01 липня 2016 року набрав чинності Закон України від 02 червня  2016 року №1411-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування пенсій», яким внесено зміни у п.п.164.2.19  п.164.2 ст.164 та п.167.4 ст.167 розділу IV Кодексу.

Так, згідно з п.п.164.2.19 п.164.2 ст.164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексацій, нараховану відповідно до закону), отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України, якщо їх розмір перевищує десять розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (у розрахунку на місяць), встановленого на 1 січня звітного податкового року (у 2016 році – 10 740 грн.), у частині такого перевищення.

Положення цього підпункту не застосовується до пенсій, призначених учасникам бойових дій, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність ст.10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».

Крім того, відповідно до п.167.4 ст.167 Кодексу ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо перевищення суми пенсії (включаючи суму індексації, нараховану відповідно до закону), визначеної у п.п. 164.2.19     п. 164.2 ст. 164 Кодексу, які отримуються платником податку з Пенсійного фонду України.

Також суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), отримуваних платниками податку з Пенсійного фонду України, розмір яких в 2016 році (у розрахунку на місяць) перевищує 10 740 грн., є об'єктом оподаткування військовим збором у частині такого перевищення    (п.п.1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5відс. об'єкта оподаткування, визначеного п.п.1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу (п.п.1.3 п.16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Відповідно до п.п.168.1.1 п.168.1 ст. 168 Кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір (п.п.1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Кодексу) із суми такого доходу за його рахунок.

         Разом з тим, відповідно до п.п.1.7 п.16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52  п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Таким чином, з 01.07.2016р. податковий агент утримує податок на доходи фізичних осіб та військовий збір під час нарахування доходу у вигляді пенсій з суми, яка перевищує 10740 грн. (у розрахунку на місяць).

ГУ ДФС зауважує, що податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися платником податку, якому надана така консультація (п.52.2 ст.52 ПКУ).

Аналогічні роз’яснення із зазначених питань розміщені на  офіційному WEB-порталі Державної фіскальної служби України (www.sfs.gov.ua) в рубриці «Інформаційно-довідковий ресурс», категоріях 103 «Податок на доходи фізичних осіб» та 132 «Військовий збір».