З питання необхідності подання декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік фізичною особою – підприємцем

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до п.п.164.2.8 п.164.2 ст.164 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються пасивні доходи (крім зазначених у п.п.165.1.41 п.165.1 ст.165 ПКУ).

Під терміном «пасивні доходи» для цілей розд. IV ПКУ слід розуміти, зокрема такі доходи, як дивіденди (п.п. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 ПКУ).

Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п.170.5 ст.170 ПКУ.

Доходи, зазначені в п.170.5 ст.170 ПКУ, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставками, визначеними п.п.167.5.1 та 167.5.2 п.167.5 ст.167 ПКУ (п.п.170.5.4 п.170.5 ст.170 ПКУ).

Згідно п.п.167.5.1. п.167.5 ст.167 ПКУ ставка податку встановлена у розмірі 18відс. - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у п.п.167.5.2 п.167.5 ст.167 ПКУ).

Відповідно до п.п.167.5.2 п.167.5 ст.167 ПКУ ставка податку встановлена у розмірі 5відс. - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).

Крім того, дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (п.п.170.5.3. п.170.5 ст.170 ПКУ), тобто оподатковуються за ставкою 18 відсотків.

Відповідно до п.16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір (далі – збір).

Згідно з п.п.1.1 п.16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ платниками збору є особи, визначені п.162.1 ст.162 ПКУ, зокрема, фізична особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст.163 ПКУ (п.п.1.2 п.16¹  підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст.168 ПКУ, за ставкою, визначеною п.п.1.3 цього пункту (п.п.1.4  п.16¹  підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Згідно з п.176.2 ст.176 ПКУ особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Відповідно до норм п.179.2 ПКУ обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого) доходу, крім випадків прямо передбачених цим розділом.

Отже, якщо фізична особа протягом 2016 року отримувала доходи у вигляді дивідендів та зареєстрована підприємцем, що застосовує спрощену систему оподаткування (єдиний податок), у такому разі декларація про майновий стан і доходи за 2016 рік не подається.

У випадку, коли фізична особа – підприємець, застосовує загальну систему оподаткування, подається річна податкова декларація у строк, визначений пп.49.18.5 п.49.18 ст.49 ПКУ, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи  (п.177.11 ст.177 ПКУ).

ГУ ДФС звертає увагу, що кожен конкретний випадок слід розглядати з урахуванням наявних документів, що стосуються окремої справи, тому податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п.52.2 ст.52 ПКУ).

Довідково: Відповіді на запитання платників податків з усіх регіонів України надаються Інформаційно – довідковим департаментом Державної фіскальної служби України за багатоканальним телефонним номером 0-800-501-007 (безкоштовно із стаціонарних телефонів), а також за факсом або електронною поштою через мережу Інтернет (SFS.GOV.UA). Режим роботи з 8 год.00 хв. до 20 год.00 хв. щоденно, крім суботи та неділі.

Крім того, пропонуємо у подальшому користуватися електронним сервісом Державної фіскальної служби України - Загальнодоступним інформаційно-довідковим ресурсом («ЗІР») за електронною адресою ZIR.SFS.GOV.UA.