Актуальні питання оподаткування фізичних осіб сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, опубліковано 30 липня 2025 о 10:53 Розділ: Новини

У пресцентрі інформаційного агентства «МІСТ-ДНІПРО» у форматі Zoom відбулась пресконференція за участі заступника начальника управління – начальника відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб, податків з громадян та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність управління оподаткування фізичних осіб Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Віталія Прокопенка.

 ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК

Відповідно до пункту 1 статті 240 Податкового кодексу України (ПКУ)  платниками екологічного податку визначені суб'єкти господарювання, які на території України здійснюють:

• викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення
• скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;
• розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання).

 

Згідно з пунктом 2 статті 250 ПКУ платники екологічного податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статею 46 Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

Щодо дозвільних документів:

• дозвіл на викиди забруднюючих речовин та розміщення відходів надає Департамент екології та природних ресурсів Дніпропетровської обласної державної адміністрації;
• дозвіл на скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти надає Державне агентство водних ресурсів України та його територіальні підрозділи, що визначається у дозволі на спеціальне водокористування.

Законодавчо передбачено, що суб’єкти господарювання, які є платниками екологічного податку, але з початку звітного року не планують здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів протягом звітного року, повинні скласти заяву довільної форми про відсутність у них у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку та повідомити про це відповідні контролюючі органи за місцем розташування джерел забруднення не пізніше граничного терміну подання податкової декларації за І квартал звітного року. (пункт 250.9 ПКУ).

В іншому разі такі суб’єкти господарювання зобов’язані подавати податкові декларації екологічного податку.

Нагадаю, що у Дніпропетровській області існує практика, якщо платник податку не повідомив контролюючий орган, що не планує здійснювати викиди, скиди, розміщення та не подав податкову звітність екологічного податку, то відповідальність передбачена за неподання податкової звітності передбачена ст. 120 Кодексу.

• штраф в розмірі 340 грн., за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;
• штраф в розмірі 1020 грн., за повторні дії вчинені протягом року за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Щодо суб’єктів, по яких відсутні дозволи.

Платник екологічного податку, який не має дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, самостійно визначає обсяги викидів та ставки податку.

При цьому до суб’єкта господарювання застосовуються штрафні (фінансові) санкції, визначені ст. 123 Кодексу, у разі, коли дані перевірки свідчать про заниження податкового зобов’язання в результаті невірно застосованої ставки екологічного податку.

 ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ

Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), землекористувачі.

Землекористувачі – юридичні та фізичні (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Податок нараховується за місцем розташування земельної ділянки до 1 липня поточного року.

Пільгові категорії громадян, які звільняються від сплати земельного податку:

-особи з інвалідністю першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Відповідно до п. 288.1 ст. 288 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни (абзац другий п. 288.1 ст. 288 ПКУ).

Податок сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення

Згідно з абзацом сьомим ст. 288, п.п. 288.8 ПКУ платник податку має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки та надати Рішення про визнання земельної ділянки непридатною для використання у зв’язку із потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами та/або Рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та зборів.

               ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО, ВІДМІННЕ ВІД ЗЕМЕЛЬНОЇ ДІЛЯНКИ

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для фізичних осіб обчислюється податковим органом за місцем реєстрації власника.

У Податковому кодексі України зазначено, що платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Під оподаткування підпадають житлова та нежитлова нерухомість. Тобто це можуть бути квартири, приватні будинки, дачі, а також нежитлові приміщення-магазини, склади, офіси та інші.

Податок на житлову нерухомість мають сплатити власники житла, якщо загальна площа житлової нерухомості, що перебуває у власності платника перевищує:

- для квартири/квартир  - на 60 м²;

- для будинку/будинків незалежно від їх кількості  - на  120 м²;

- у разі одночасного перебування у власності квартири/квартир  та житлового будинку/будинків , в тому числі їх частки - на 180 м².

Якщо у власності людини є квартира понад 300 м² або будинок понад 500 м² і більше, то щорічно додатково нараховується фіксований податок у розмірі 25 000 гривень за кожен такий об’єкт.

Важливо, що для розрахунку податку на житлову нерухомість враховується вся площа об’єкту, а не лише житлова.

Звітним періодом зі сплати податку на нерухомість є рік. Тобто, у 2025 році податок треба платить за 2024 рік, тому і заробітна плата враховується станом на 1 січня 2024 року.

         Податкова ставка визначається місцевими органами влади, але не може перевищувати 1,5% мінімальної заробітної плати за кожен квадратний метр понад встановлений ліміт

На 1 січня 2024 року мінімальна заробітна плата в Україні становила 7100 грн.

Також від сплати податку на нерухоме майно звільняються власники, чия нерухомість знаходиться на окупованих територіях чи в зоні бойових дій, а також пошкоджена внаслідок збройної агресії.

Якщо придбана нерухомість не введена в експлуатацію, то податок на нерухомість не нараховується. Але щойно платник отримає право власності, питання стає актуальним.

Якщо мова йде про нежитлове приміщення, то податок сплачується за кожен квадратний метр без пільг.

Суму податку розраховує податкова служба за даними з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно до 01 липня року, що настає за базовим та надсилає платникам податкові повідомлення-рішення. Це повідомлення містить детальний розрахунок податку та реквізити для сплати, а також інформацію про адресу, площу об’єкта і пільги, якщо вони є.

Сплатити податок потрібно протягом 60 днів від моменту отримання повідомлення.

Також платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:

об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку;

нарахованої суми податку.

Згідно п.12.3 ст. 12 ПКУ сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень.

Фізичні особи мають можливість переглянути з використанням кваліфікованого електронного підпису, сформовані податкові повідомлення-рішення щодо сум нарахованих їм податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в меню «ЕК для громадян»/розділ «Загальна інформація про платника»/вкладка «Повідомлення про обов’язок сплатити суму грошового зобов’язання (ППР)» приватної частини Електронного кабінету, вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.