Державна податкова служба України

Головне управління ДПС у
Дніпропетровській області

Про оподаткування доходу, отриманого фізичними особами від надання нерухомого майна в оренду

Лютий 2025 року

Офіційний вебпортал Державної податковоїї  служби України: tax.gov.ua  
Інформаційно-довідковий департамент ДПС України: 0-800-501-007 
Гаряча лінія ДПС України «Пульс»: 0-800-501-007 (напрямок  «4»)
Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг: 
0-800-501-007 (напрямок «2»)

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Синельниківський район) інформує, що відповідно до статей 319 та 320 Цивільного кодексу України від                     16 січня 2003 року № 435-IV (із змінами та доповненнями) власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності. 
Таким чином, надання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і без реєстрації орендодавця у якості фізичної особи - підприємця. 
Проте варто наголосити: якщо фізична особа має у власності декілька об’єктів власного нерухомого майна, які здає в оренду на постійній основі, у такому випадку вона вже зобов’язана зареєструватися суб’єктом підприємницької діяльності і сплачувати податки відповідно до обраної системи оподаткування.
Громадяни, які надають в оренду власне нерухоме майно не на постійній основі, повинні подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій відображати суму доходу, отриманого протягом звітного податкового року та податкові зобов'язання за результатами такого року.
Податкова декларація про майновий стан і доходи відповідно до пункту 49.18.4 статті 49 ПКУ подається фізичними особами за підсумками календарного року до 1 травня року, що настає за звітним.
Доходи, отримані громадянами від надання в оренду власного нерухомого майна, підлягають оподаткуванню на загальних підставах. 
Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. 
До загального оподатковуваного доходу включається будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду,  зокрема, суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (підпункт 164.2.2 пункту 164.2 статті 164 ПКУ) та дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування)  - підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 ПКУ. 
Відповідно до пункту 167.1 статті 167 ПКУ ставка податку на доходи з фізичних осіб становить 18 відсотків від бази оподаткування. 
Крім цього, з доходу від надання нерухомості в оренду також сплачується військовий збір. 
Відповідно до пункту 161 (прим.1) підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України ставка військового збору становить на сьогодні 5 відсотків від об’єкта оподаткування.
Декларацію про майновий стан і доходи можна подати до територіального органу Державної податкової служби за місцем реєстрації:
особисто або уповноваженою на це особою;
поштою з повідомленням про вручення;
або засобами електронного зв’язку в електронній формі, скориставшись сервісом «Електронний кабінет».