Головне управління ДФС Дніпропетровській області розглянуло звернення щодо надавання роз’яснень по застосуванню окремих положень Податкового законодавства України та в межах компетенції повідомляє наступне.
Контролюючі органи у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України та іншими нормативно-правовими актами органів державної влади. Відповідно до ст.19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень (пункт 52.5 статті 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, далі – Податковий кодекс).
За зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом (пункт 52.1 статті 52 Податкового кодексу).
Податкова консультація - допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування нарахування та сплати податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган (підпункт 14.1.172 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу).
Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Податкового кодексу).
Щодо питань «Чи наявні передбачені законодавством підстави вважати отримані платником єдиного податку грошові кошти шляхом розрахунку з використанням платіжної картки покупця в рахунок оплати вартості товарів/послуг будь-яким іншим способом розрахунку, окрім безготівкового» та «Якщо використання платіжної картки для оплати вартості товарів/послуг не є безготівковим розрахунком, то який це вид розрахунків, та в якій нормі чинного законодавства про це зазначено» повідомляємо наступне.
Постановою Правління Національного банку України «Про здійснення операцій з використанням електронних платіжних засобів» від 05.11.2014 №705 (далі – Постанова №705) затверджено Положення про порядок емісії електронних платіжних засобів і здійснення операцій з їх використанням.
В пункті 4 розділу І Постанови №705 визначено, зокрема, термін платіжна операція - дія, ініційована користувачем електронного платіжного засобу, з унесення або зняття готівки з рахунку, здійснення розрахунків у безготівковій формі з використанням цього електронного платіжного засобу та/або його реквізитів за банківськими рахунками. Відповідно до розділу ІІІ Постанови №705, користувачі мають право використовувати електронні платіжні засоби для здійснення платіжних операцій відповідно до режимів рахунків, установлених нормативно-правовими актами Національного банку та умов договору з емітентом.
Таким чином, виходячи із особливостей спеціального режиму оподаткування фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку здійснення покупцем розрахунку з використанням платіжної картки відноситься до безготівкової форми.
Щодо питання «Чи є передбачені законодавством підстави вважати доходом платника єдиного податку будь - іншу суму, окрім тієї, що надійшла на рахунок платника за результатами продажу товарі (надані послуг) із застосуванням платіжних терміналів» повідомляємо наступне.
Відповідь на аналогічне питання розміщено на офіційному сайті Державної фіскальної служби розміщена на офіційному сайті «www.sfs.gov.ua» в підкатегорії «107.04 Порядок визначення доходів та їх склад» категорії «107. Єдиний податок для фізичних осіб - підприємців (спрощена система оподаткування)» розділу «База знань». А саме,
«Згідно з ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями для фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті (до суми доходу за звітний період включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Отже, у разі використанні платіжних терміналів при здійсненні розрахунків за товари (послуги) доходом фізичної особи – платника – єдиного податку вважається вся сума, що надійшла на розрахунковий рахунок.»